ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА 6
1.1. Понятие и цели налоговой политики 6
1.2. Проблемы налоговой политики РФ на современном этапе 7
2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ 8
2.1. Характерные черты налоговой системы России 8
2.2. Характеристика налоговой политики России в настоящее время 10
2.2.1. Совершенствование налогового администрирования 10
2.2.2. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала 19
2.2.3. Налоговое стимулирование инвестиций 20
2.2.3. Поддержка модернизации производства 22
2.2.4. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом 22
2.2.5. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства 25
2.2.6. Меры, предусматривающие повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации 26
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ПЕРСПЕКТИВУ 32
3.1. Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в российской экономике и зарубежных странах 32
3.2. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 57

Введение

Слово «политика» имеет в русском языке много значений, из которых, имея в виду именно налоговую сферу, наиболее точным следует признать определение политики как «искусства государственного управления». Соответственно, под налоговой политикой понимается «искусство налогового управления», где субъектом управления является государство, а непосредственным объектом управления служат налоги, налоговая система.
Налоговая политика – это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.
Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование. Содержание и цели налоговой политики обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны.
Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:
1. Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;
2. Социальных задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;
3. Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения.
Вся история российского государства подтверждает это. Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы — изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно-кредитной политики и т. п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.
На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем и приватизированным сектором.
В основе формирования налоговой политики лежат, таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки: а) использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; б) использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.
Актуальность исследования заключается в том, что в современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Цель курсовой работы: рассмотреть особенности налоговой политики государства.
Задачи работы:
— рассмотреть цели налоговой политики государства;
— проанализировать налоговую политику России на современном этапе;
— рассмотреть основные направления налоговой политики нашего государства на ближайшие три года.
Объект работы: налоговая политика.
Предмет курсовой работы: налоговая система Российской Федерации.
При написании курсовой работы использовались различные источники: учебная литература, материалы периодических изданий, таких как газеты и журналы, ресурсы сети Интернет.

Список использованных источников

1. Апель А.Л. Основы налогового права / 3-е изд., доп., перераб. — СПб.: Питер, 2008. — 512 c
2. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.- 2012. - № 9.
3. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е., Юринова Л.А. Бюджетный процесс в Российской Федерации. — М., 2009.
4. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель — налогоплательщик — государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб. пособие. — М., 2008. — 210 с.
5. Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016, 2017 годов»
6. Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). — М.: Юрист, 2008. — 328 с.
7. Кашин, И. Мерзляков. Налоговая политика и оздоровление экономики России // Аудитор. — 2012. — №9. — с.24.
8. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб // Налоги. — 2013. — №10. — с. 19.
9. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет — 2014: новые экономические тенденции // Финансы. — 2013. — №1. — с.3-8.
10. Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Науменко А.М. Налоговое право России: учебное пособие / Под ред. проф., д. э. н. Кузнецова Н.Г. — М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2009. — 374 с.
11. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. — М.: Учебно-консультационный центр «Юр ИнфоР», 2012. — 360 с.
12. Литвинцева Т.В. Социальное проблемное поле налоговой системы Российской Федерации // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. — 2010. — №15. — С.60-67.
13. Минаков А.В. Основы управления бюджетно-налоговой системой России // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. — 2013. — №9. — С.61-69.
14. Мишустин М.В. Налогообложение — современный взгляд. — М.: Международная конференция, 2013.
15. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство.2-е изд. / Под ред. Евстижеева Е.Н. — СПб: Питер, 2009. — 281 с.
16. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н. прф. Ю.А. Крохина. — М.: Издательство НОРМА, 2012. — 186 с.
17. Налоговое право. Учебник для вузов. Под ред. Ю.А. Крохина. — М., 2009.
18. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М., 2013.
19. Налоговое право: учебное пособие / Под ред. С.Г. Тепеляева. — М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2009. — 438 с.
20. Основы налоговой системы: Учебник / Под ред. А.П. Починка, Д.Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
21. Официальный сайт ФНС России
22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.6-е изд., доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2011. — 250 с.
23. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов — М.: МЦФЭР, 2009. — 442 с.
24. Пасько О.Ф. Налоговое регулирование экономического развития предприятий: Дис. канд. экон. наук. М., 2012. 178 с.
25. Петров Ю. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы // Российский экономический журнал. — 2011. — №6. — С.14-21.
26. Селезнев А. Качество сбалансированности федерального бюджета // Экономист. — 2009. — №10. — с.18-29.
27. Тимофеева И.Ю. Основы налоговой безопасности государства, бизнеса и общества: концепция и методология. — Смоленск: Универсум, 2011.384 с.
28. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие / Под ред. Сенчакова В.К., Архипова А.И. — М.: Проспект, 2008. — 720 с.
29. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе // Российский налоговый курьер. — 2009. — №4.
30. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. — 3-е издание переработанное и дополненное. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 250 с.
31. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. — 2011. — №2. — C.3-8.
32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 604 с.
33. Сайт Министерства Финансов РФ [электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.minfin.ru/ru/

Общий объем: 59

Год: 2014

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (проект)

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (далее – Основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Материалы Основных направлений налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований. Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, однако этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство о налогах и сборах и внесения их в Правительство Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования, Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

Приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне и долгосрочной перспективе является дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода, в 2018 году.

Кроме того, налоговая политика Российской Федерации должна отвечать глобальным вызовам, связанным с возможностями международного структурирования бизнеса, направленного на размывание налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.

Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.

При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.

Налоговая политика, являясь составной частью экономической политики государства, играет огромную роль в реализации важнейших положений, сформулированных государством в среднесрочной перспективе. Основные направления налоговой политики России на период с 2016 по 2018 годы предусматривают отсутствие роста налоговой нагрузки на экономику в данном периоде времени, дальнейшее стимулирование развития малого предпринимательства, активную поддержку инвестиционной составляющей; поступательную деофшоризацию экономики; взвешенную политику в области налоговых льгот .

Налоговая политика направлена на стабилизацию ситуации, обеспечение бесперебойного функционирования финансово-экономической системы государства. Изменения, происходившие в области налогообложения в 2015 году, являлись достаточно важными для реализации данных целей. Стоит отметить, что произошло некоторое сближение бухгалтерского и налогового учета. В налоговом учете исключили метод ЛИФО, применяемый ранее в целях списания стоимости материально-производственных запасов на расходы. Так же в 2015 году стало возможным использование амортизационных начислений на малоценное имущество. Произошло включение суммовых разниц в состав курсовых разниц. Безвозмездно полученное имущество учитывается по сумме дохода, признаваемого в целях налогообложения. После наступления срока платежа признается единовременное признание убытков от уступки прав требования .

В 2016 году мероприятия в области налогообложения, направленные на стабилизацию экономики государства, продолжаться по тому же курсу, что и ранее: без резких полярных изменений. Отдельно следует отметить взаимосвязь мероприятий в области налогообложения с государственными программами, что подтверждает единство поставленных государством целей и их реализации по различным направлениям. Так, государственная программа “Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации”, утвержденная в 2013 г., была направлена на рост качества управления региональными и муниципальными финансами. Она направлена на сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации, а одним из результатов ее реализации будет являться бесперебойность процессов исполнения бюджетов субъектов РФ и увеличение налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ . В этой связи можно рассмотреть изменения в налоге на имущества организаций, осуществляемые в последние годы. Налог на имущество организаций подлежит, согласно Налоговому Кодексу РФ, зачислению в полном объеме в бюджеты регионального значения, являясь одним из наиболее существенных источников собственных доходов бюджетов субъектов РФ. В 2014 году изменился порядок исчисления данного налога, но он затронул далеко не все регионы РФ. В 2015 году процесс продолжился. Оплата налога на имущество организаций осуществляется исходя не из остаточной, а из кадастровой стоимости имущества, что существенно увеличивает сумму налоговых поступлений в соответствующие бюджеты. Так же, теперь налогоплательщики лишены возможности экономии на налоге на имущество организаций при помощи процедур ликвидации, реорганизации, передачи актива от взаимозависимого лица. Помимо этого, освобожденные ранее плательщики специальных налоговых режимов, так же уплачивают данный налог. В 2014 года (с июля месяца) обязанность уплаты налога на имущество организаций возложена на плательщиков единого налога на вмененный доход, а с января 2015 года данный налог уплачивается организациями, находящимися на упрощенной системе налогообложения .

Поддержка малого бизнеса заключается в предоставлении впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям налоговых каникул сроком на 2 года. В 2016 году предусмотрено наличие права у субъектов РФ на снижение налога по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» с 6% до 1%, с объектом «доходы за вычетом расходов» - с 15% до 5%.

Еще одним важным нововведением можно считать изменения, коснувшиеся в 2015 году контролируемых иностранных компаний, чьи доходы будут облагаться налогами в размере 20% (компании) и 13% (физические лица). Прибыль таких компаний подлежит налогообложению, если она превысила 50 млн. руб. в 2015 году, 30 млн. руб. - в 2016 году, 10 млн. руб. - в 2017 году .

Развитие налоговой системы государства в соответствии с существующими экономическими условиями внутреннего и внешнего порядка является крайне важной составной частью эффективной экономики государства, инструментом обеспечения достижения основных целей социально-экономической политики, а также экономического роста России.

Наше государство выбрало инновационный сценарий экономического развития, как наиболее эффективный, и реализация основных параметров данного сценария основана на необходимости создать благоприятные условия для предпринимательской деятельности, для роста конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности российских компаний, их работе на открытых глобальных рынках, а налоговая система должна создать соответствующие условия налогообложения в государстве (Евдокимова Анализ налоговой системы).

Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направлениях:

• 1. Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.
• 2. Причесывается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.
• 3. Уменьшились ставки по некоторым налогам. Например, НДС был снижен с 20 до 18%, налог на прибыль -- с 24 до 20%.
• 4. Совершенствуется система налогового администрирования.
• 5. Критерии проверок становятся достаточно доступными.
• 6. Появились налоговые каникулы.

Налоговая политика на современном этапе направлена на совершенствование действующего законодательства, а не на придумывание нового. Налоговая политика стала более предсказуемой и планируемой.

Основные направления налоговой политики на 2015-2017 годы

Раздел «Меры в области налоговой политики» начинается с исполнения Послания Президента РФ Федеральному собранию РФ от 12.12.2013. Вводятся особые условия для деятельности предпринимателей на территориях опережающего развития, а именно каникулы сроком на 5 лет по ряду налогов, и определяются эти территории.

Стимулируется развитие малого предпринимательства. Для этого субъектам РФ будет дано право устанавливать индивидуальным предпринимателям, подходящим под определенные критерии, налоговую ставку 0%.

Отдельно обозначена проблема уклонения от налогообложения, в том числе с использованием офшоров. В связи с существующей проблемой разработаны мероприятия по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефециарных собственников.

В соответствии с налоговой политикой в законодательство, связанное с налогами и сборами, будут внесены следующие изменения. Будет:

• 1. Определено понятие налогового резидентства.
• 2. Разработан механизм налогообложения прибыли иностранных компаний, в которых участвует налоговый резидент РФ. Такой механизм необходим из-за высокого риска вывода дохода в офшоры.
• 3. Определены и согласованы порядки обмена информацией с низконалоговыми юрисдикциями, участия налоговых органов РФ в проверках за рубежом.
• 4. Совершенствоваться налогообложение иностранных компаний.
• 5. Разрешено требовать документы по контролируемым сделкам с налоговыми резидентами других государств вне рамок налоговых проверок.

Налоговая политика может быть одним из инструментов улучшения инвестиционного климата. Для этого разрабатываются дорожные карты -- комплексы мер по совершенствованию процедур ведения бизнеса. Результатом реализации дорожных карт должны стать:

• · упрощение правил регистрации юридических лиц и ИП;
• · сокращение издержек при применении ККТ;
• · поддержка экспорта несырьевых товаров;
• · сближение налогового и бухгалтерского учета.

В налоговой политике на 2015-2017 годы отдельно выделено налогообложение физических лиц. Именно в «Основных направлениях налоговой политики на 2015-2017 годы» появились планы о том, что налоговой базой по налогу на имущество для физических лиц станет кадастровая стоимость недвижимого имущества. Также налоговая политика предусматривает в отношении физических лиц изменения к подходу по освобождению доходов от продажи имущества.

В рамках налоговой политики для стимулирования инвестиций планируется предоставить льготы по налогу на прибыль при реализации крупных региональных инвестпроектов. Также предполагается поддержать туристическую отрасль, виноградарство и виноделие.

Отдельно в налоговой политике обозначены ставки акцизов с учетом их индексации. А в части табачной продукции учитывается Концепция противодействия потреблению табака (утвержденная распоряжением Правительства РФ от 23.09.2010 № 1563-р) и ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака» от 23.02.2013 № 15-ФЗ.

Относительно использования природных ресурсов налоговая политика будет развиваться в следующих направлениях: НДПИ при добыче нефти и газа на полуострове Ямал будет составлять 0 руб. при выполнении определенных условий.

Важно! Ставки водного налога не повышались с 2004 года, поэтому с 1 января 2015 года в течение 11 лет будет происходить их постепенная индексация.

Для обеспечения устойчивости бюджетной системы в рамках налоговой политики предполагается установить механизм, который не позволит организациям уклоняться от уплаты налога на движимое имущество (речь идет об имуществе, которое получено до 1 января 2013 года).

Чтобы обеспечить устойчивость всех уровней бюджетов, планируется изменить систему установления льгот и освобождений по местным, региональным налогам и по той части федеральных налогов, доходы от которых поступают в местные и региональные бюджеты.

налоговый политика росссия